När en enskild näringsidkare vill jämna ut det skattemässiga resultatet finns det tre olika skattemässiga dispositioner att använda sig av: avsättning till periodiseringsfond respektive expansionsfond samt räntefördelning. Vi går igenom de olika alternativen, vad de innebär och vad ska man ska tänka på.
Periodiseringsfonden är ett sätt att tillfälligt minska det skattemässiga resultatet ett beskattningsår. De flesta företag som bedriver näringsverksamhet – och alltså inte bara enskilda näringsidkare – kan göra en avsättning i en periodiseringsfond. En periodiseringsfond är en avsättning i inkomstslaget näringsverksamhet som ger företaget en möjlighet att utjämna och tillfälligt minska resultaten mellan olika beskattningsår. Avsättningen innebär att resultatet för näringsverksamheten minskar.
Man får dra av ett belopp som motsvarar 30 procent av ett positivt justerat resultat och på det sättet minskar resultatet i samma mån. Fonden ska i sin helhet återföras senast det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes, men kan frivilligt återföras tidigare. Återföringen innebär att resultatet i verksamheten kommer att öka med samma belopp som tidigare har satts av. En periodiseringsfond innebär en latent skatteskuld, det vill säga en skatt som ska betalas i framtiden.
Både enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag får göra avsättning till expansionsfond. Detta innebär att en del av resultatet beskattas med en lägre skatt, men avsättningen ska sedan återföras till beskattning. Det är alltså en temporär minskning av resultatet som har en lägre beskattning.
När avsättningen återförs till beskattning tas den upp som resultat av näringsverksamheten och den tidigare betalda expansionsfondskatten återbetalas. Vid en återföring beskattas du på vanligt sätt med inkomstskatt och egenavgifter eller särskild löneskatt på det återförda beloppet.
Genom att göra en avsättning till en expansionsfond får en enskild näringsidkare samma möjlighet som ett aktiebolag att expandera sin verksamhet med lågbeskattade medel.
Avsättningen är avdragsgill när man beräknar resultatet av näringsverksamheten, men beskattas genom en så kallad expansionsfondsskatt på 20,6 procent. Skatten motsvarar den skatt som ett aktiebolag betalar på sin vinst.
Hur stor avsättning du får göra beror på kapitalunderlaget vid beskattningsårets utgång och resultatet i verksamheten. Utgångspunkten för att beräkna kapitalunderlaget är det egna kapitalet.
Räntefördelning gäller bara för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Detta är ett sätt att beräkna en fiktiv avkastning för det kapital som den enskilda näringsidkaren har satsat i verksamheten. Beskattning av positiv räntefördelning innebär att en del av vinsten beskattas i inkomst av kapital i stället för i inkomst av näringsverksamhet. Det är en definitiv beskattning och ingen mer beskattning kommer att göras av det omfördelade beloppet.
Det finns både positiv och negativ räntefördelning. Den negativa räntefördelningen är tvingande om kapitalunderlaget vid årets ingång understiger -50 000 kronor. Positiv räntefördelning är frivillig och förutsätter att kapitalunderlaget vid ingången av året överstiger 50 000 kronor.
Reglerna om positiv räntefördelning finns för att i någon mån jämställa enskilda näringsidkare med ägare till fåmansföretag. En fåmansdelägare kan ju låna ut pengar till sitt bolag och få en ränta som bara beskattas med 30 procent i inkomst av kapital, men resultatet i en enskild näringsverksamhet beskattas ju i inkomstslaget näringsverksamhet där skatten är högre och även kan vara progressiv. Dessutom ska en enskild näringsidkare betala egenavgifter eller särskild löneskatt på resultatet.
Genom positiv räntefördelning kan näringsidkaren få en del av resultatet av näringsverksamheten beskattad i inkomstslaget kapital. Räntefördelningen motsvarar en beräknad avkastning på kapital som satsats i näringsverksamheten. Den positiva räntefördelningen innebär att en beräknad inkomstränta flyttas från inkomstslaget näringsverksamhet till inkomstslaget kapital. Det medför att resultatet av näringsverksamheten minskar samtidigt som kapitalinkomsterna ökar.
När en enskild näringsidkare nyttjar möjligheten till avsättning till periodiseringsfond respektive expansionsfond behöver det finnas en plan för hur de ska återföras i framtiden.
En avsättning till en periodiseringsfond, och delvis även avsättningar till expansionsfond, innebär en latent skatteskuld. Vid återföringen behövs alltså pengar för att kunna betala skatten. Även de förväntade resultaten för verksamheten de kommande åren måste beaktas vid planeringen, liksom den enskilda näringsidkarens beskattningssituation. Det är också viktigt att tänka på de sociala förmåner som hänger ihop med inkomstens storlek. Den sjukpenninggrundande inkomsten ligger till grund för ersättning vid sjukdom eller föräldraledighet. Din ålder påverkar egenavgifterna.
Periodiseringsfonden kan användas till förlustutjämning genom att man ett förlustår helt eller delvis återför en tidigare avsatt periodiseringsfond till beskattning. På så sätt kan man redovisa ett nollresultat i stället för en förlust. Det medför att inga skatter eller avgifter behöver betalas på den återförda fonden.
En expansionsfond kan också användas till förlustutjämning på motsvarande sätt som en periodiseringsfond. Men genom att expansionsskatten betalas tillbaka på det återförda beloppet får man dessutom en likviditetsförstärkning. Ett vanligt sätt att minska skattebördan är att expansionsfonden återförs först efter att pensionsåldern inträtt och egenavgifter endast betalas med 10,21 procent i ålderspensionsavgift.
En fördel med de aktuella dispositionerna är att de inte bokförs utan endast redovisas i deklarationen. Det innebär att det är möjligt att under en sexårsperiod genom omprövning både ändra en gjord disposition och att lägga till en disposition som tidigare inte gjorts.
The post Så kan du jämna ut företagets resultat med skattemässiga dispositioner appeared first on Tidningen Konsulten.
Julen är snart här, och du kanske funderar på att bjuda dina anställda eller kunder på ett trevligt julbord? Men vad får du egentligen dra av? Julbord och julfest med anställda Julbord med julfest för anställda ses normalt som intern representation och är då skattefria för de anställda. Avdragsrätten för representation för företaget är däremot mycket …
Som grundare och ordförande för Sveriges Internationella Företagarförening (SvIFF) arbetar Hans Hallengren för att skapa ett mer inkluderande och hållbart samhälle. Här berättar han om sitt arbete, hur vi kan skapa lönsamma företag i utsatta områden, samt vilken roll redovisningskonsulter kan spela. Hans Hallengren har över 30 års erfarenhet av företagande och är starkt …
Beloppsgränsen för skattefria julklappar till anställda har i år höjts till 550 kronor. Vi går igenom vad du som företagare behöver tänkta på för att julklappar ska vara skattefria hos de anställda och avdragsgilla för arbetsgivaren. Beskattning av julklappar hos anställda Utgångspunkten är att alla ersättningar du ger till dina anställda är skattepliktiga …
Hållbarhet är på allas läppar och omfattar mycket mer än klimat och miljö. Det omfattar även hållbara finanser. För små och medelstora företag blir det avgörande att lägga resurser på detta – både för att uppfylla nya lagkrav, och för att stärka konkurrenskraften och locka gröna investerare. Men vad innebär egentligen hållbara finanser, och varför är de så viktiga? …
I år har regeringen lagt fram flera förslag med syfte att stärka Sveriges ekonomi. Här är några förslag som kan påverka dig som driver ditt företag som enskild näringsverksamhet eller ett mindre aktiebolag. Reglerna är inte beslutade än, men föreslås träda i kraft den 1 januari 2025. Förenklingar för enskilda näringsidkare För enskilda näringsidkare som …
Som delägare i ett fåmansaktiebolag behöver du tänka på några saker innan årsskiftet för att kunna tillgodoräkna dig ett så stort gränsbelopp som möjligt. Har du till exempel koll på om du har tagit ut tillräckligt med lön för att kunna tillgodoräkna dig ett löneutrymme vid beräkning av gränsbeloppet enligt huvudregeln nästa år? Beskattning av utdelning från …
Hållbarhet blir allt viktigare för små och medelstora företag som vill stärka sin trovärdighet, förbli konkurrenskraftiga och möta framtidens krav. Som företagare har du mycket att vinna på att redan nu börja arbeta med hållbarhetsredovisning, även om det ännu inte är ett krav. Jeanette Isaksson, Auktoriserad Redovisnings- och Lönekonsult på Akisa, berättar hur du kan komma …
De senaste åren har bedrägerier mot privatpersoner och företag ökat. Det kan handla om erbjudande om investeringar som leder till stora vinster men också uppmaningar att logga in via bank-id och vips är bankkontot tomt. Genom att lära dig känna igen varningssignalerna kan du undvika att gå i fällan. Bedragare arbetar både metodiskt och långsiktigt och presenterar ofta …
Effekten av LAS och hanteringen av konsulter via uthyrning blir tydlig den 1 oktober 2024 när den så kallade 24-månadersregeln träder i kraft. Pernilla Levén Mohn, HR-chef på Poolia, berättar hur hon tror att regeln kommer påverka företagen och dess inhyrda konsulter, samt vad du som hyr in konsulter bör tänka på. Lagen (2012:854) om uthyrning av arbetstagare, den så kallade …
Som företagare är du ständigt upptagen med att driva verksamheten framåt, samtidigt som du måste hålla koll på nya regelverk, ekonomi och skydda företaget mot brott. Genom att samarbeta med auktoriserade redovisnings- och lönekonsulter kan du frigöra tid för tillväxt och innovation. Här visar vi hur de kan hjälpa dig att möta dagens och morgondagens utmaningar. Stora krav på …
Vi är anslutna till Srf konsulterna